把握年終贈與黃金期

饒祥浩■金融業專業財稅顧問

　依照現行規定，贈與稅的年度免稅額是244萬元，如果在一個年度內，累計贈與的金額沒有超過免稅額，是不用繳稅的，如果再搭配夫妻間贈與免稅的規定，由夫妻兩人各自贈與，就可以將免稅的金額再擴大一倍，每年贈與488萬元給子女都不用繳稅。但請注意，贈與的金流一定要很清楚，千萬不要因為貪圖一時之便而產生稅務風險。

贈與順序不對

難逃補稅與罰款

　曾經有個案的情況是這樣的，小孩要買房付頭期款，夫妻兩人原本要各自贈與244萬元給小孩，但是因為先生工作忙碌，來不及匯款，所以太太直接匯了488萬元給小孩，事後先生再轉244萬元給太太，後來國稅局在查小孩買房資金來源的時候，發現了這個情況，國稅局認為，從金流上來看，就是太太匯了488萬元給小孩，太太對小孩的贈與金額已經超過了年度免稅額，卻沒有申報贈與稅，所以要補稅加罰，至於先生之後有匯錢給太太，那是先生與太太間的資金往來，不能因此主張是先生對小孩的贈與而要求免稅。

　倘若夫妻兩人各自贈與244萬元還是不夠用，此時就要把握年底的贈與黃金期，先把今年的額度用滿，等到隔年的1月1日，就又有244萬元的免稅額度可以使用，如此便可以將贈與的金額再擴大到976萬元。

　此外，如果適逢子女婚嫁，還可以善用婚嫁贈與免稅額，父母親各有100萬元的額度可以使用，而且贈與的財物，不限於銀行存款，也可以贈與土地或房屋等其他有價值的財產，但請注意，只有父母親才有子女婚嫁贈與免稅額，爺爺跟奶奶是沒有的。另外，婚嫁贈與的日期不一定要在結婚當天，只要在結婚登記日前後的六個月內都可以符合免稅資格。

贈與年度免稅額不能跨年累積

　最後要特別提醒，贈與稅的年度免稅額如果當年度沒使用，並不會累積到下個年度，所以不管是要幫子女準備出國留學的基金、籌備買房的頭期款或是進行資產傳承的規劃，都應該要善用贈與稅的年度免稅額，把握年底的贈與黃金期，不要讓合法節稅的機會白白溜走了。

　另外，對於子女受贈取得的資金，父母親可以如何協助做管理呢？實務上的作法很多，例如，可以結合保險商品，將父母親贈與給子女的資金，承做以子女為要保人及受益人，父母親為被保險人的保單，這樣的規劃方式有三大好處：第一，子女的資金以保單的方式持有，比較不會隨意揮霍；第二，父母親如果有意外發生，透過保險金理賠可以為子女提供生活保障；第三，以子女為要保人及受益人的保單設計，未來的保險金理賠也不用擔心會有遺產稅、贈與稅或是課徵最低稅負的問題。

　或者也可以結合信託架構，例如將父母親贈與給子女的資金，成立一個他益信託，以子女為受益人，由父母親擔任監察人，這樣的規劃方式有四大好處：第一，贈與給子女的資金是在父母親的監督下，由受託銀行代為管理運用，不用擔心會被子女隨意揮霍；第二，信託財產可以免除強制執行，具有資產保全的功能；第三，信託財產與子女的自有資金切割管理，不用擔心子女未來會因為婚姻的關係而導致財產外流；第四，完全他益的信託架構，可以解決資產傳承的問題，避免繼承的糾紛，也不用擔心未來要再繳納遺產稅。

　最後，不管採行何種規劃方式，都應該以合法為原則，並諮詢稅務專家的意見，才不會節稅不成反而惹稅官上門。