一類他益信託 適用自住稅率

　金管會拚信託2.0，積極跨部會溝通已見成效。信託公會秘書長呂蕙容指出，過去財政部針對「他益信託」的房子，都不能算是自住房屋、不能適用自用住宅稅率，導致許多父母本來想把自己名下的房子辦理他益信託約定照顧身心障礙子女，但一看到稅率較高就打消念頭，因為稅金可能差1至4倍，但在信託公會與各界努力與財部溝通後，近期財部已頒布新函令，放寬這類「他益信託」也可用自用住宅稅率繳地價稅及房屋稅。

　呂蕙容指出，對於持有房屋的人來說，是否符合「自用住宅及用地」會影響房屋稅與地價稅的稅率，而兩者優惠稅率適用規定不同，除了屋齡愈高後的折舊，自住與否影響的房屋稅率最差可超過1倍，而地價稅稅金至少也相差4倍。依規定住家用房屋稅自住優惠稅率為1.2％，而一般稅率則是1.5％至3％，而地價稅自住優惠稅率為2％，一般稅率則是10～55％，因應2024年囤房稅2.0上路後，稅負差距更是可觀。

　舉例來說，王媽媽為照顧身心障礙的小明，以王媽媽為委託人，將所居住的房子交付信託，並以身心障礙子女為受益人，假設房屋位於新北市權狀約50坪，市值超過1,000萬元，房屋課稅現值為80萬元及土地課稅地價50萬元，在不考慮囤房稅2.0情況下，鬆綁前房屋稅要繳1萬2,000元、地價稅要繳5,000元，但在鬆綁後，房屋稅只要繳9,600元、地價稅只要繳1,000元。

　呂蕙容強調，信託公會於2017年及2021年在金融建言白皮書多次提出建言，近期財政部已頒布新函令，放寬受益人為身心障礙者或未成年子女的他益信託，只要符合財政部函釋鬆綁的5項條件，即可用自用住宅稅率繳地價稅及房屋稅。

　但「他益信託」享用自用住宅稅率也有五大限制，包括受益人為委託人配偶或已成年的身心障礙子女或未成年子女、必須是自用、受益人已確定並享有全部信託利益且委託人未保留變更受益人之權利、受益人本人／配偶或直系親屬實際居住使用該信託房地並辦竣戶籍登記、身障子女（受益人）名下只能有一戶做信託且受益人本人／配偶及未成年子女供自住使用房屋全國合計3戶以內。